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加强应收账款管理,规避企业经营风险

 

目  录

引  言    3
一、应收账款的产生背景    3
(一)商业竞争的加剧    3
(二)销售与收款的时间差    3
二、企业应收账款综合经济效应分析    3
(一)应收账款正面效应分析    4
(二)应收账款负面效应分析    4
三、当前企业应收账款管理存在的问题    5
(一)经营理财观念和法律保护意识淡薄    5
(二)应收账款内部控制不严格    6
(三)应收账款制度建设不完善    7
(四)应收账款的会计核算不规范    7
四、强化企业应收账款控制管理,规避企业经营风险    7
(一)强化企业经营理财观念和法律意识    7
(二)健全应收账款内部控制制度    7
(三)动态跟踪分析,强化日常监督和管理    9
(四)规范企业应收账款的会计核算    10
(五)及时采取有效方式处置逾期账款    10
结 束 语    11
参考文献    11
 

引  言

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,包括应收销货款、应收票据、其他应收款等,它是企业流动资产的重要组成部分,是营运资金管理的一项重要内容,其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。随着我国经济市场化步伐的明显加快,市场竞争更趋激烈和复杂化,企业为了生存与发展,扩大市场份额,大力开展促销活动,向客户赊销产品,以扩大产品的销售数量和市场份额,降低库存费用,导致应收账款数量逐年递增,许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长幅度。然而,由于社会信用环境以及自身条件和实力的限制,支付能力下降,企业经常面临着货款不能及时足额收回的风险,有时甚至会造成严重的坏账损失,致使许多企业陷入难以挽回的经营困境。于是,在积极参与市场竞争的过程中,如何管好、用好和盘活应收账款,对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,充分发挥应收账款的促销及减少存货的功能,权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险,作出有利于企业应收账款决策,以加强资金安全,提高资金使用效率,规避经营风险,已成为企业管理中不容忽视的重要课题。

一、应收账款的产生背景
因业务往来等原因必然会产生往来结算的款项,销售业务频繁发生及买方市场的作用,造成了应收账款的形成。
(一)商业竞争的加剧
在市场经济条件下,存在着激烈的竞争,竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务,实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。企业基于扩大销售的竞争需要,不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客。如家电、服装行业,由于产品更新换代非常快,如不及时将库存“消肿”,日后就有可能变得一文不值。
(二)销售与收款的时间差
企业发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回,导致物流与资金脱节。这种商品销售和收到货款时间不一致性,产生了应收账款。这主要是因为货款结算需要占用时间的缘故。通常,结算手段越落后,结算所需的时间越长。同时,购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的不及时都有可能产生应收账款。
二、企业应收账款综合经济效应分析
应收账款就像一把双刃剑,在有效扩大销售、加速资金周转、节约存货管理成本核算、提高经济效益等方面,具有重要积极的作用。但由于应收账款具有应收未收的特点,如果赊销比例过大,占用资金过多,回收期限较长,就会影响企业经营业绩,造成资金紧张,引发企业财务风险,给企业运转带来负面影响。
(一)应收账款正面效应分析
1.扩大销售,增强企业的市场竞争力
    企业销售产品可以采取现销方式或赊销方式。现销方式的最大的优点是应计现金流入量与实际现金流入量完全吻合,既能避免坏账损失,又能及时地将收回的款项投入再生产过程,是企业期望的一种销售结算方式。但在激烈竞争的市场条件下,单纯的现销方式将使企业处于不利境地。而赊销方式由于向买方提供了一定的商业信用,它实际上向顾客提供了两项交易:(1)销售产品;(2)在一定时期内提供资金。有了赊销,购买方既能立即取得其生产经营所需要的材料物资和劳务,又无须立即支付所购货物和劳务的价款,可以缓解资金短缺周转的困难,也可利用这部分资金进行其它投资,为企业创造更多的利益,因而购买方总是乐于接收赊销。在市场疲软化的情况下,赊销的促销作用更加明显,可以使企业扩大产品销售、开拓市场、增强企业竞争力。
2.减少存货,降低库存风险和管理开支
应收账款可以加速产品销售的实现,加快产成品向销售收入的转化速度,降低产成品数量,有利于缩短产成品的库存时间,降低产成品存货的管理费用、仓储费用和保险费用。如果不采用赊销,企业的销售量就会减少,存货就会增加,相应地管理费、保险费和仓储费等开支也会增加。因而,许多企业更愿意采用赊销,把存货转化为应收账款,以减少存货,节约开支。
(二)应收账款负面效应分析
1.降低了企业资金使用效率
    由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,没有现金流入的销售业务产生损益、销售税金上缴及年内所得税预缴,企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款,企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款,占用了大量的流动资金,为了维持正常的生产经营,企业不得不通过银行货款来补充流动资金,导致财务费用增加,融资风险加大,加重企业负担,久而久之将影响企业资金的周转,进而导致企业经营实际状况被掩盖,影响企业生产计划、销售计划等,无法实现既定的效益目标,同时,企业持有应收账款必将付出相应的代价,包括应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等,都将导致企业效益的下降。
2.虚增了企业当期利润
由于我国实行的记账基础是权责发生制(应收应付制),发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业的账上利润的增加并不能表示能如期实现现金流入。通常情况下,应收账款的形成与企业赊销政策密切相关,其规模往往与销售收入正相关,即销售收入增长将引起应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松,导致应收账款规模迅速扩大,一旦货款不能回笼,企业将陷入“账面利润多多,账户资金空空”的虚假繁荣的窘境,企业会计利润将会大打折扣。如果控制不力,企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样,尽管根据谨慎性原则要求,企业要按应收账款的余额的一定百分比来提取坏账准备,但是一旦应收账款无法收回,实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账准备,会给企业带来很大的损失。因此,企业应收账款占用资金过多,虚增账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业的经营部效果,增加了企业的风险成本。
3.造成了企业资产不实
应收账款在资产负债表中,是构成总资产的项目之一。如果应收账款中长期存积的坏账多、企业总资产的水分含量大,而通过资产负债表反映的企业总资产实质与形式不一致。资产不实会误导会计信息需求者。
4.加速了企业现金流出
赊销虽然能使企业产生较多的销售额,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为:
(1)加速企业流转税的支出。应收账款带来销售收入,并未实际收到现金,流转税是以销售为计算依据的,企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等,必然会随着销售收入的增加而增加。
(2)加速所得税的支出。应收账款产生了利润,但并未以现金实现,而交纳所得税必须按时以现金支付。
(3)加速现金利润的分配,也同样存在这样的问题,另外,应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都加速企业现金流出。
5.延长了企业营业周期
营业周期即从取得存货到销售存货,并收回现金为止的这段时间,营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。由此看出,如果企业信用政策过于宽松,将导致应收账款长期占用大量资金,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响

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