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创建时间:04-09

现代企业制度下内部审计局限性及完善对策

目  录

中文摘要    1
前言    1
1 现代企业制度下进行内部审计的必要性    1
1.1 现代企业制度的内容    1
1.2 现代企业制度下内部审计的概念    2
1.3 现代企业制度下内部审计的特点    2
1.4 现代企业制度下内部审计的必要性    3
2 现代企业制度下内部审计存在的问题    4
2.1 内部审计法制建设滞后    4
2.2 企业管理者认识存在偏差,内审人员结构不合理    4
2.3 内审业务范围狭隘,机构设置独立性受限    5
2.4 内审职能定位模糊,方法和技术落后    6
3 完善现代企业制度内部审计的对策    6
3.1 健全法律法规,完善现代内审体系    7
3.2 提高管理认识,调整内审人员结构    7
3.3 拓展内审领域,机构设置向独立性机构转变    8
3.4 找准内审定位,改变技术方法    10
结束语    11
参考文献    12
英文摘要    12
致谢    13

 

摘要:随着中国企业改革的进一步深入、中国加入WTO三年过度期已满、世界经济一体化等形势的出现越来越迫切的需要重塑强有力的内部审计,现代内部审计显示着愈来愈大的生命力和广阔的发展空间。由于内部审计在我国起步较晚,在实际操作中仍存在很多问题,影响着其职能的发挥。本文在对现代企业制度和现阶段实行内部审计的必要性进行介绍之后,分析了现代企业制度下内部审计的局限性,认为其问题存在于法制建设滞后;企业管理者认识存在偏差,内审人员结构不合理;内审业务范围狭隘,机构设置独立性受限; 内审职能定位模糊,方法和技术落后等。结合上述分析以及实际情况提出了健全法律法规、拓展内审领域;提高管理认识,调整内审人员结构;拓展内审领域,机构设置向独立性机构转变;找准内审定位,改变技术方法等行之有效的完善对策。
关键词:现代企业制度;内部审计;局限性;对策

前言
随着现代企业制度的建立、健全和完善,建立“产权清晰,权责明确,政企分开,管理科学”的现代企业制度,使企业逐步成为“自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展”的法人实体和市场竞争主体是社会主义市场经济发展的客观要求,也是当前企业改革的方向。现代企业要在激烈的市场竞争中位于不败之地,求得发展,就必须加强和完善企业的自我激励和自我约束机制。内部审计作为一种较高层次的经济综合监督手段,在建立和强化企业的自我约束机制中占有重要的位置。随着经济体制改革的深入,市场经济的发展、对外交流的扩大,惩治腐败力度的加强,廉正建设的实施以及我国加入WTO后市场竞争的日趋激烈,内部审计的建设与发展日益引起人们的关注。虽然这些年来我国企业的内部审计已经取得了长足的进步,但由于我国内部审计起步较晚,产生动因和发展历程都有别于西方,所以仍存在许多不完善的地方。在理论、法规、标准、职能、审计方法以及专业人才的培养等方面都存在程度不同的问题和不足,有待不断地探索、研究、改进、提高,加之入世以来的外部环境发生了诸多较大的变化,内部审计在获得了巨大发展机遇的同时,也面临着各种严峻的挑战。 因此,加强内部审计的研究,促进内部审计的发展,强化企业内部审计,仍然是当前摆在我们面前的一个重要课题,具有重要的现实意义。  

1 现代企业制度下进行内部审计的必要性
1.1 现代企业制度的内容
企业制度是指以产权制度为基础和核心的企业组织和管理制度。构成企业制度的基本内容有三个:一是企业的产权制度,是界定和保护参与企业的个人和经济组织的财产权利的法律和规则;二是企业的组织制度,即企业组织形式的制度安排,规定着企业内部的分工协调和权责分配的关系;三是企业的管理制度,是指企业在管理思想、管理组织、管理人才、管理方法、管理手段等方面的安排,是企业管理工作的依据。其中,产权制度是决定企业组织制度和管理制度的基础,组织制度和管理制度在一定程度上反映着企业财产权利的安排,三者共同构成了企业制度。
现代企业制度是一种产权清晰、权责明确、政企分开和管理科学的企业制度。产权清晰是法人制度所要解决的问题;权责明确是组织制度所要解决的问题;管理科学是管理制度所要解决的问题;而政企分开则是这三方面的基础和前提,体现在现代企业制度的各个环节上。因此,现代企业制度是统一的整体,三个组成部分相互联系、缺一不可。[1]
1.2 现代企业制度下内部审计的概念
国际内部审计协会(IIA)的内部审计定义:“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范化的方法,来评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”
1978年美国内部审计师协会颁布的《内部审计专业实务标准》把内部审计定义为:在一个组织内部所建立的独立评价职能,它以审查和评价各类活动的形式为该组织机构服务。
仉素琴(2012)指出:内部审计是指部门、单位、实施内部监督依法检查会计帐目及其相关资产,监督财务收支真实、合法、效益的活动,具有监督和经济评价的职能。
马文静,马文艳(2014) 认为:内部审计是指单位在内部设立专门机构,配备专职人员,独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。
1.3 现代企业制度下内部审计的特点
(1)内部审计具有两重性。其审计监督具有两层意思:一是代表本部门、本单位的领导对本部门、本单位的其他机构、其他职能部门的经济活动进行监督;二是代表国家对本部门、本单位的经济活动进行监督,使之符合宏观调控的要求。由此我们可以看出内部审计不但是本部门、本单位的经济监督部门,又是本部门、本单位领导在经济管理方面的参谋和助手,还是国家审计监督体系的一个重要组成部分。
(2)内部审计的范围广泛而全面。内部审计置身于本部门、本单位之中,既可对各项经济活动进行全面的审查,又可以进行事后、事中和事前审计。
(3)内部审计作为本单位内部的一个部门,可以及时了解情况,进行经常的审查,对有关问题可以进行连续、系统、深入的审察。
(4)内部审计监督的群众性。内部审计机构是本部门、本单位内部的专职常设机构,内部审计工作人员来自企业内部,对本部门、单位具有情况熟、信息灵、发现和解决问题快的特点, 
并生活于职工群众之中,为依靠和发动群众开展审计工作创造了有利条件。
(5)具有一定的审计独立性。内部审计机构是在本单位主要领导人的直接领导下,依照国家法律、法规和政策,对本单位及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部监督,独立行使内部审计职能,对本单位领导人负责并报告工作。[2]
1.4 现代企业制度下内部审计的必要性
要达到现代企业制度所要求的“产权清晰,权责明确,政企分开,管理科学”的目标,企业在合法经营、平等竞争的基础上,关心企业安全和发展的动力会逐步转变为来自企业内部。审计作为约束机制的重要组成部分,作为超脱了决策系统和执行系统之外的企业的监督评价系统,本身就是改革的配套措施。强化审计监督,是保障和促进企业转换经营机制的客观需要,也是深化企业改革建立现代企业制度的必然要求。
    (1)受托经济责任关系决定现代企业必须加强内部审计。现代企业的一个基本特点就是所有权与经营权的分离,由于所有权与经营权的分离产生了委托和受托代理关系。产权所有人将财产托付给企业经营者,企业就取得了法人财产权,企业法人享有财产的占有、使用和部分的处分权,但同时又承担了使资产保值增值的义务,即负有受托经济责任。所有者为了实现资产的保值增值,必须加强管理和监督,而加强内部审计正是一种必要手段。
(2)加强内部审计是维护投资者与债权人的合法权益的需要。现代企业不仅是所有者之间存在利益关系,他们还必须对债权人以及社会各方面的利益群体负责。这就需要加强内部审计,提高会计信息质量,为投资者和债权人的正确决策提供可靠依据,维护投资各方和债权人的合法权益。
(3)加强内部审计是现代企业完善内部经营机制的需要。现代企业制度的特点之一是企业内部必须形成激励与约束相结合的经营机制。健全内部控制系统、完善决策和控制体系需要内部审计为企业提供服务。建立现代企业制度,企业走入市场,参与市场竞争,在经营运作和管理的规模复杂性方面都会使企业监督、控制日益艰难,如果我们没有一个好的自我约束机制,没有一支精良的监控队伍,企业就会很容易在市场竞争的风浪中被冲垮击败。巴林银行、住友商社就是因为缺少内部审计而使得一些高风险业务产生的巨额亏损得不到及时发现和制止,当问题一旦暴露就难以挽救了。
综上所述,现代企业需要加强内部审计,加强内部审计会促进企业管理走上健康、正轨。

2 现代企业制度下内部审计存在的问题
    现代企业制度下,企业的内部审计受到外界的普遍重视,很多人认为不容乐观。从构成上看,我国企业内部审计主要包括国有企业、外商投资企业、民营企业等各种类型的企业的内部审计,虽然各类企业的内部审计发展状况存在差异,但是从有关资料来看,它已陷入一种左右为难、举步维艰的困境。[3]
2.1 内部审计法制建设滞后
目前,内部审计的准则和工作规范等尚未出台。现代企业内部审计主要是依据《审计法》的第29条和《审计署关于内部审计工作的规定》来进行工作的。从法律的级次上看显得明显偏低,且与内部审计管理体制改革不协调。相比之下,社会审

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