免费下载
网站简介

找论文变得更简单!

帮找论文

当前位置:

重点论文网    管理论文    财务管理论文    管理会计的历史演进与发展趋势研究
创建时间:11-20

管理会计的历史演进与发展趋势研究


Management accounting's historical evolution and development tendency research
摘   要
会计的发展伴随着人类社会的不断进行而留下了一个个坚实的脚印。在这其中,人们一致认为主要归功于财务会计的发展。而与其相对应的管理会计,则由于历史原因、社会原因、环境原因等,发展较为迟缓,其在现代企业管理中的地位没有得到足够的重视。本文通过对管理会计的内外环境及发展过程的回顾,探讨了管理会计在新世纪初的新发展,从而研究新世纪管理会计的发展趋势。基于知识经济和全球一体化的冲击,社会经济环境变化和管理科学的发展,管理会计的创新观念正日益深入到企业的各个领域,极大地促进企业管理的改革和发展。本文仅就管理会计理论体系、内容、研究方法及主题四个方面探讨管理会计新的发展趋势。希望管理会计能够成为我国企业提高经营决策水平和加强管理控制能力的重要工具。

关键词: 管理会计;历史演进;发展趋势

 
Abstract
Accountant's development followed human society unceasingly to carry on has left behind a each one solid footprint. Among this, the people thought mainly gives credit to financial inventory accounting's development. But if corresponds management accounting, then as a result of the historical reason, the social reason, the environment reason and so on, the development is slow, it has not obtained the enough value in the modern business management status. This article through to management accounting's inside and outside environment and the developing process review, has discussed management accounting's in new the beginning of century recent development, thus studies the new century management accounting's development tendency. Based on the knowledge economy and the global integration impact, the social economy environmental variation and the management science development, management accounting's innovation idea to penetrate day by day into enterprise's each domain, enormously promotes the business management reform and the development. This article only on management accounting the theory system, the content, the research technique and the subject four aspects discusses management accounting the recent development tendency. Hope management accounting can become our country enterprise to raise the management level of decision and to strengthen the management control the important tool.
 

Keywords:management accounting; Historical evolution; Development tendency

目 录
摘   要    I
Abstract    II
1    绪  论    5
1.1    研究背景    5
1.2    论文研究的目的和意义    5
1.2.1    研究目的    5
1.2.2    研究意义    5
1.3    国内外研究现状    6
1.3.1    国外管理会计研究现状    6
1.3.2    国内管理会计研究现状    6
2    管理会计的产生    7
2.1    管理会计产生的环境    7
2.1.1    生产经营环境    7
2.1.2    管理理论和技术环境    8
2.2    管理会计产生的过程    8
2.2.1    标准成本计算纳入会计体系    8
2.2.2    预算控制原理引入    9
2.2.3    管理会计的正式诞生    9
3    现代管理会计的形成    11
3.1    现代管理会计形成的环境因素    11
3.1.1    经济发展因素    11
3.1.2    科学管理发展因素    11
3.1.3    科学技术发展因素    11
3.2    现代管理会计的形成过程    12
3.2.1    执行性管理会计    12
3.2.2    决策性管理会计    12
4    管理会计的最新发展    13
4.1    战略管理会计    13
4.1.1    战略管理会计的内涵    13
4.1.2    战略管理会计的构成    14
4.2    环境管理会计    16
4.2.1    环境管理会计的定义    16
4.2.2    环境管理会计的内容    17
5    管理会计的发展趋势    18
5.1    管理会计的理论体系将得到完善    18
5.1.1    管理会计的理论体系的逻辑起点    18
5.1.2    管理会计的理论体系的前提条件    19
5.1.3    管理会计的理论体系的主要内容    19
5.2    管理会计的内容将得到拓展    20
5.2.1    国际管理会计的形成    20
5.2.2    管理会计价值观与核心竞争力思想的融合    20
5.3    管理会计研究方法将得到改进    22
5.3.1    网络手段与管理会计方法的结合    22
5.3.2    作业成本法将得到大力推广    22
5.4    管理会计主题的转变    24
3.1.1    九十年代以前的管理会计主题    24
3.1.2    管理会计主题转变的过渡时期    24
3.1.3    二十一世纪管理会计主题    25
结   论    27
参考文献    28
致   谢    29
附   录1    30
附   录2    36


 
1    绪  论
1.1    研究背景
 管理会计侧重于为企业内部经营管理服务,它对企业组织的结构或体制以及企业所面临的市场环境具有依附性。这样,企业本身及其所面临的外部环境的变化,必将推动管理会计的发展。进入21世纪,呈现在我们面前的将是一个以国际化、金融化和知识化为其基本特征的现代市场经济。21世纪的竞争将是全球化的竞争。在这样的环境下,企业内部组织结构及其所面临的外部环境都将发生变化。企业要在这样的环境里生存和发展,必须以外部竞争环境为导向,快速反应,灵活多变,构建核心竞争能力(顾客满意是其首要因素,成本、质量、时间和创新是其关键的成功因素),重视全面价值链分析,持续改善、优化价值链,实现价值增值。管理会计是为了帮助管理者更好地决策和经营管理而存在,企业及其经营环境的变化必然推进管理会计的发展。
1.2     论文研究的目的和意义
1.2.1     研究目的
当今世界,全球性市场竞争的日趋激烈和高新技术的迅猛发展,使企业的经营环境发生了巨大的变化,企业面临着许多全新的挑战。企业要在这错综复杂的经济环境中生存和发展下去,除了必须对经济环境进行深入的分析研究,强化企业的经营管理外,还特别要具有长远的战略规划、战略目标,只有这样,才能取得持久的竞争优势。而在这新的经营环境下,传统的管理会计已不能完全适应战略管理的需要,因而本文的目的在于通过对管理会计的历史演进及管理会计新发展的研究,推演出管理会计在新世纪的发展趋势,使管理会计适应企业管理发展的需要。
1.2.2     研究意义
经济全球化以及知识经济的重要性,网络经济的兴起,使得企业的生产经营目标等方面产生了变化,具有了一些现代企业的特征,也就是管理会计的研究和服务范围及对象不可避免要产生变化,如使用现代化设备,运用电脑、自动化等,既提高了产品质量,又降低了成本。由于信息化程度的提高及信息有用性扩大,市场竞争的加剧,与生产经营有关的伙伴依赖更加增强。顾客消费的成熟度催化了企业科研投入的加大,产品更加追求个性化。企业在新的环境下,必须更致力于培养企业的核心竞争力,以立于不败之地。所有这些改变,使原来主要为企业经营管理服务的管理会计必然随之发生变革。本文研究意义在于促使管理会计价值观念以及内容的改变,完善管理会计的理论体系,拓展管理会计的内容,促进管理会计主题的转变,进一步加强管理会计在现代企业管理中的地位和作用。    
1.3    国内外研究现状
1.3.1    国外管理会计研究现状
管理会计缺乏统一公认的定义。本世纪20年代至70年代,西方会计学界一直是从狭义上定义管理会计的。如1958年美国会计学会(AAA)管理会计委员会的定义是:“管理会计是指处理企业历史和未来的经济资料时,运用适当的技巧和概念来协助经营管理人员拟订能达到合理经营目的的计划并做出能达到上述目的的明确的决策。"80年代初管理会计概念的外延开始无限扩大。1981年,美国全国会计师协会(NAA)管理会计实务委员会的定义把管理会计扩大到既包括为经营管理人员提供信息,也包括为非管理团体如股东、债权人、管辖机构和税务当局编制财务报告。1982年,英国成本与管理会计师协会又进一步把管理会计的范围扩大到除审计以外的所有财务与会计事项。
管理会计理论与实践脱节。英国《管理会计》杂志1983年第1期刊登了曼彻斯特大学财务会计系的一项调查指出,英国企业“很少有成本习性的正式分析,很少有人使用边际成本分析方法,也没有找出使用复杂数学分析技术的情况,人们广泛应用的是吸收成本法、历史成本法等”,“管理会计研究工作者日益认识到他们对管理会计所能完成的作用缺乏了解”。日本早稻田大学青木茂男教授在谈到管理会计时说,现在的西方管理会计,“与其当作90年代的会计,不如当作本世纪末的会计”。1987年美国哈佛大学商学院出版的在英美等国会计界引起强烈反响的一本“面向90年代的力作”—《丧失了相关性:管理会计的兴衰》(H·马斯“约翰和罗伯特·卡普兰合著)一书中,指出管理会计自20年代中期以后其发展就停滞不前了,跟不上产品和技术发展的时代步伐。理论脱离实际的倾向使管理会计与企业管理之间的相关性丧失,管理会计报告对经理来说缺乏价值,效用不大。管理会计在理论和实践上的发展状况并不尽人意,不宜过高估价。
1.3.2    国内管理会计研究现状
理论研究不够。管理会计是一门新兴科学,我国会计界对它的研究尚未形成一套完整严密的基本理论体系和方法体系,仍停留在简单方法的介绍方面,忽视理论系统研究,而且研究主要是跟随国际潮流,大部分集中在介绍与引进国外最新的研究成果上。从已发表的论文看,许多研究没有多大创新,仍然围绕量本利分析、预测、决策、预算、标准成本控制、责任会计等而展开。但目前已开始研究战略管理会计的研究。
    实务界缺乏对管理会计的重视和系统应用。这主要表现在:企业领导或财务负责人观念陈旧,只重视事后算账、报账工作,不重视管理会计;企业会计人员掌握管理会计知识有限,相当一部分会计人员根本不了解管理会计,管理会计在我国没有引起多数企业的重视;管理会计的一些方法,如短期经营决策、量本利分析以及责任会计等在企业中得到了一定的运用,但从总体来讲,管理会计在我国企业中的应用有限。现行管理会计教科书中的知识点不少,但企业可以实际应用的却有限,不少有识之士呼吁管理会计教科书中应增加一些我国企业应用管理会计的典型案例,以便会计人员借鉴和操作。    
己有的管理会计应用经验缺乏系统总结和提高。自20世纪70年代末期开始引进西方管理会计的知识体系,我国学术界对管理会计的研究也已具有一定的深度,在实践上,我国的一些企业已具有开展管理会计的成功经验,如吉林省开展的厂内银行,首钢的包、保、核,邯郸钢铁集团推行的“模拟市场核算、实行成本否决”等等。但遗憾的是,我国会计界对这样一些典型成功案例缺乏系统研究和归纳总结,到目前为止只有很少的案例得到了系统的研究与总结。缺乏具有示范性或样板性的典型案例研究报告,这是管理会计在我国企业中未能得到有效的普及和推广应用的重要原因。
2    管理会计的产生
2.1    管理会计产生的环境
2.1.1    生产经营环境
19世纪初期及中叶,蒸汽革命促使企业规模扩大,产品市场逐渐由卖方市场向买方市场转移。企业经营者意识到:企业的生存和发展不仅取决于产量的增长,更重要的是取决于内部生产成本的降低。由此,以提高企业生产效率、降低产品成本为目的科学管理运动开始在美国企业内兴起。标准成 本系统、经营预算体系及差异分析、成本性态划分等创新的管理会计方法相继涌现,“不同目的,不同成本”概念也开始运用于管理会计,为产品定价决策服务。
进入20世纪后,在电气技术革命的带动下,市场完成了向买方市场的过渡,企业竞争日益激烈,并开始出现多元化、集团化的大型公司,这更加剧了市场竞争的白热化程度。在激烈的市场竞争下,即使企业内部标准成本体系极大地发挥作用,也不能够保证企业的经济效益。企业经济效益的高低取决于决策的正确与否。“管理的重心在经营,经营的重心在决策”,市场竞争在此时改变了企业的管理理念,现代管理科学取代了泰罗的科学管理学说,企业经营管理的重心开始转向以决策为主。受此影响,以杜邦公司为代表的大型企业以提高公司资产经营效率为出发点,倡导并发展了以投资净利率(ROI)指标为核心的杜邦财务指标体系,并用以衡量各个营业部门的效率和整个公司的业绩,这同时也促成了责任中心划分的形成。至此,管理会计形成了以预算体系和成本会计系统为基础的成本决策和财务控制体系。
2.1.2    管理理论和技术环境
会计的管理功能作用最初集中体现在成本管理方面。19世纪下半期,尤其是在最后的20年,工业化大生产格局已处于形成过程之中,在此期间,公司里业主、经营主持者及其管理人员都逐渐认识到产品固定成本的增加对公司盈利的影响日益扩大,并且这已成为一个必须研究、处理好的重要问题。这样,在19世纪与20世纪之交,人们已逐步集中精力研究与解决这方面的问题。20世纪初期,随着工业化大生产基本格局的形成,不少公司的组织规模一直处在不断扩大之中,大公司,尤其是工业中那些具有不同垄断组织特征的大公司,开始在经济发达国家中处于支配地位。在工业公司中重型机器设备在资产中所占比重越来越大,产品制造程序亦日趋复杂,于是人们又开始着手研究、解决产品成本形成过程中的间接费用分配问题了。同时,随着经济竞争压力日益增大,与一系列成本问题的集中,很快便促使人们从总的方面考虑到对产品制造成本的全面控制问题。值得注意的是,这时对于成本控制的必要性与紧迫性,不仅在会计师中有了明确认识,而且同时也在工程师中有了明确认识,甚至在对一些与工程技术相关联成本问题的认识方面,工程师比起会计师有着更为深刻的体会。工业化大生产是管理会计产生的技术环境。
    当人们的思想、行为开始由成本计量、记录方面转向成本控制方面的时候,管理会计创立便处于萌芽阶段。从前文已可见,成本控制思想及其相关理论的产生,以及早期成本控制行为的发生是管理会计产生的管理理论。并且后来管理会计的演进也正是由此顺流而下,最终在20世纪前期奠定了管理会计的发展基础。
 

最新论文

网站导航

热门论文