基于电子商务下我国税收问题的研究

摘     要
电子商务是伴随着知识经济前进步伐而出现的一种全新贸易方式，它发展迅猛，对社会的经济发展产生了极为深远的影响；它的出现将改变现有的商业形态、流通体系与营销方式，将成为21世纪最具潜力与活力的贸易方式，但同时也对我国现有的税收和征管模式体制等方面提出了挑战。面对电子商务的发展现状，我国应加强对其税收问题的研究，制定出切实可行的税收政策，以促进电子商务的健康发展。如何面对这一挑战，做到未雨绸缪，是摆在我们面前的一个亟待解决的问题。本文就电子商务中的税收问题做出一些探讨，对常设机构概念重新界定、税收管辖权的重新确认、课征对象性质模糊不清、税收征管监督、国际避税等一些问题进行了具体分析。同时结合国外的先进经验对我国电子商务中的税收问题进行了比较研究。最后作者结合以上内容提出了适合我国国情的电子商务下的税收对策及相关配套措施。

关键词：电子商务；税收问题；税收对策
 
 
目    录
摘     要    2
1电子商务的基本理论    4
1.1电子商务的内涵    4
1.2推动电子商务发展的因素    4
1.3电子商务的发展现状    5
2电子商务引发的税收问题及原因分析    7
2.1常设机构概念重新界定    7
2.2税收管辖权的重新确认    7
2.3课征对象性质模糊不清    7
2.4税收征管监督    8
2.5国际避税    8
3 其他国家对应电子商务税收问题的先进经验借鉴    8
3.1发达国家的电子商务税收对策    8
3.1.1美国电子商务的税收对策    8
3.1.2加拿大的电子商务税收政策    9
3.1.3欧盟的电子商务税收政策    9
3.2发展中国家的电子商务税收对策    10
3.2.1印度的电子商务税收政策    10
3.2.2新加坡的电子商务税收政策    11
3.3对我国的借鉴    11
3.3.1借鉴国外经验，确定我国电子商务的税收原则    11
3.3.2逐步更新现行税收观念，进一步完善税收法律制度    12
3.3.3适应电子商务的要求及时调整税制结构    12
3.3.4加强国际情报交流和合作    12
4电子商务的税收对策及配套措施    13
4.1电子商务的税收对策    13
4.1.1尽快建立适应电子商务的征收管理方法    13
4.1.2尽快建立电子商务法律、法规，完善现行税法    13
4.1.3积极参与国际对话，加强税收协调合作。    13
4.1.4培养“网络时代”的复合型高级税务管理人才    14
4.2制定与电子商务政策相关的配套措施    14
4.2.1实施电子税务工程    14
4.2.2完善电子商务法律框架    14
4.2.3加强国际税收协调与合作    15
4.2.4在技术上和人员上做好准备    15
 

1电子商务的基本理论
1.1电子商务的内涵
电子商务是一个以Internet/Intranet网络为架构，以交易双方为主体，以银行支付和结算为手段，以客户数据库为依托的全新的商业模式。商务是主体，电子是工具、是手段。电子商务的价值核心在于它是一种可以改变传统商务交往的手段，其基本内涵就是利用工联网从事商务活动。在数字化、网络化与信息化的时代中，电子商务正以不可抵挡的势头在全世界范围内普及和发展。  
　　电子商务之所以能被全世界所认同和瞩目，其优越性是显而易见的。由于电子商务是利用电子手段从事的一切商业贸易活动，亦即用虚拟的数字世界模拟现实的商务运作。电子商务的基础是建立电子商务平台，把企业的商务活动和资源管理整合起来，重组业务流程，提高经营效率，降低经营成本，建立协同运行机制，把企业管理提高到新水平。它为企业提供了全球性的贸易环境，大大提高了通信速度、节约了管理环节的开销、降低企业成本、尤其能帮助中小企业以较低的成本进入了国际市场参与竞争，增强了企业之间的交流和合作．提供了交互式的销售渠道，同时电子商务还给消费者提供了多种消费选择，大大方便了消费者。因此电子商务作为一种新的商务形式，不仅给商务活动甚至给整个人类社会带来一系列重大的变革。  
1.2推动电子商务发展的因素   
我国电子商务在经过了几年的低迷后，现已开始蓬勃发展起来。
首先，宽带通信市场发展迅速。宽带通信已进入大规模应用阶段，宽带用户数量突破了一千万。带宽的增加，使得人们可以非常流畅地进行网络活动，甚至能够非常快速地查看清晰的商品照片，大大节约了用户的上网时间。  
　  其次，网络使用费用急剧下降。现在，ADSL费用已经降低了很多，有些达到了包月120元，而且免安装费加送礼，基本上已经达到了大众都可以接受的水平。  
第三，积累了相当的经验。前几年的互联网泡沫已经是很多人吃尽了苦头，如今已经到了苦尽甘来的时候。经过了前几年的积累和沉淀，电子商务经营者们都有了相当多的经验，不再盲目追捧电子化，而是更多地转向了商务化，探索出了适合自己的电子商务之路。  
第四，非常时期的非常推动。2013年，一场突如其来的灾难降临人间，“非典”几乎给所有人的生活都蒙上了一层阴影。然而，对于电子商务来说，“非典”却在非常时期起到了非常的推动作用。在“非典”期间，网络发挥了独特的交流与沟通的作用。为了使受到严重影响的学习、工作和生活以一种虚拟的方式得以延续，很多人都不得不投入到一场网络生存大考验之中，自觉不自觉地成为了电子商务的亲身体验者。虽然现在“非典”时期已经过去，但是大家都已经初步尝到了电子商务的甜头，在一定程度上养成了电子商务的习惯。  
第五，电子政务发展迅速。近几年来，我国电子政务建设开始从网络基础建设向功能应用层面和社会服务层面转变，注重应用已经成为当前电子政务建设的主题。政府的视频会议、协同办公、政务公开等对电子商务都产生了极大的推动作用，甚至有些城市已经开始了网上纳税的工作。 
第六，游戏产业的带动。随着宽带市场的迅速发展，网络游戏作为一个全新的朝阳产业已经成为新的经济增长点。据报告，2013年底游戏用户数量达到了1900万，市场规模达到了24.5亿元人民币，比2012年的10.2亿元增长率高达142%。这股意想不到的力量使得互联网产业在市场极为不景气的情况下能够安然渡过难关，也带动了相关产业的发展。